财务收支审计：40 个高频问题汇总（明细清单）
来源：审计之家
2025年11月14日 08:12 河南
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财务收支审计40 个高频问题汇总（清单）
2025年11月12日
财务收支，是企业现金流的血液循环系统，直接关系持续经营、合规底线和利润水平。对于内部审计而言，更是风险集中、价值突出的核心核查方向。
在过往这些年审计实务中发现，财务收支的违规操作，往往就隐藏在流程细节、风险敞口之中，而且常透射出重复出现的共性问题。基于梳理总结，分享财务收支六大核心环节 40 个高频问题，供伙伴们参考，更多财务收支审计方法案例报告模板可搜索关注#公众号内审网 参阅学习。
一、收入确认与核算，谨防未入账、跨期确认等猫腻
1.收入确认延迟，已发货未开票的业务长期挂预收账款，未按准则确认收入。
2.现金收入未及时缴存对公账户，私存个人账户或坐支，用于日常零星支出。
3.边角料、废旧资产变卖收入未入账，直接用于部门福利或冲抵费用。
4.销售折扣、返利未按规定核算，直接冲减收入却无书面协议和审批记录。
5.关联方交易价格偏离市场公允价，低价销售或高价采购转移利润，未披露关联关系。
6.预收款长期挂账，货物已交付或服务已提供，仍不结转收入。
7.未开票收入未申报纳税，形成账外收入，存在税务合规风险。
8.销售退回未按规定冲减当期收入和成本，仅口头处理无书面记录。
二、费用报销与核算，虚假、超标、跨期的高频雷区
1.虚开办公用品、餐费、咨询费发票报销，无实际消费凭证或消费场景不符。
2.报销单据要素不全，缺少消费明细、审批签字或附件支撑（如会议费无参会名单）。
3.超标准报销费用，如交通、住宿超标后拆分单据报销，规避审核。
4.个人消费与公司业务混报，如家庭水电、私人购物发票以业务拓展费名义报销。
5.重复报销同一笔费用，因未核销单据或电子发票重复打印，导致同一支出两次付款。
6.费用报销跨期严重，上年费用拖延至次年报销，未按权责发生制核算。
7.报销附件造假，伪造会议纪要、行程单、合同等支撑虚假支出。
8.补贴发放不合规，交通补贴、通讯补贴未并入工资薪金缴纳个人所得税。
三、采购与付款管理，付款审核缺位，资金流向存疑
1.无合同、无验收单仅凭发票付款，存在付了款未收货或货物不合格的风险。
2.付款对象与合同供应商、发票开具方不一致，走个人账户，三流不合一，资金流向异常。
3.预付款比例超合同约定，且未按履约进度支付，如付 50% 预付款后长期未收货。
4.应付账款账龄超长，未及时对账清理，存在虚挂应付或无法支付仍不转收入的情况。
5.采购费用（运费、保险费）未计入采购成本，直接计入期间费用，导致成本核算失真。
6.虚假采购套取资金，签订虚假合同、虚开发票，资金到账后转入私户或冲抵账外支出。
7.应付账款挂账不实，通过虚增应付账款调节当期利润，后期无实际付款。
8.采购返利未按规定冲减采购成本，长期挂其他应付款或转入账外。
四、资金管理与安全，管控松散，暗藏资金流失风险
1.银行账户开立、注销未按规定审批，存在闲置、久悬账户未清理，或私设账外账户。
2.库存现金超限额存放，白条抵库现象普遍，现金盘点差异未及时核查处理。
3.银行存款未定期对账，未达账项长期挂账，未编制余额调节表或调节表未审核。
4.网银支付权限设置不合理，单人同时掌握 U 盾和密码，或越权审批大额支付。
5.备用金长期未清理，员工离职后备用金未收回，挂账数年无人跟进。
6.对外借款无审批流程，借给关联方或个人长期不归还，未计提利息或坏账。
7.集团内资金拆借未按规定计息，或无偿占用资金，未缴纳相关税费。
8.跨境资金收支未按外汇管理规定申报，存在结售汇合规风险。
五、账务处理规范，科目乱用、核算失真的常见问题
1.会计科目使用错误，将费用计入资产、资本性支出计入期间费用，导致利润失真。
2.固定资产折旧计提错误，未按规定年限、残值率计提，或已报废资产仍继续折旧。
3.无形资产摊销不规范，研发支出资本化条件不符却计入无形资产，未按期摊销。
4.坏账准备计提比例随意调整，未按账龄分析法或个别认定法核算，人为调节利润。
5.跨期费用未按权责发生制结转，上年费用计入本年或本年费用推迟至下年。
6.税费核算错误，增值税进项税抵扣不合规（如用于福利的采购抵扣进项），企业所得税未按规定调增调减。
7.存货计价方法随意变更，未按准则披露，导致存货成本和利润波动异常。
8.预计负债未计提，如未决诉讼、产品质量保证金等或有负债未按准则确认。
9.政府补助核算错误，与资产相关的补助直接计入当期损益，未分期摊销。
六、内控执行落地，流程缺位，制衡机制失效
1.大额资金支付审批漏级，未按授权体系经财务总监或总经理审批，仅部门主管签字即可付款。
2.财务印章管理混乱，公章、财务章、法人章由同一人保管，无使用登记记录。
3.票据管理失控，空白发票、收据未按编号登记领用，作废票据未全联次留存。
4.财务档案归档不及时，合同、凭证、报表散落存放，跨年未整理归档，查找困难。
5.未定期进行资产盘点，固定资产、存货账实不符，差异未分析原因和处理。
6.财务系统权限未按岗位分离原则设置，一人同时拥有录入、审核、记账权限。
7.关联交易、重大收支未按规定上报董事会或管理层，缺乏决策审批记录。
8.人为篡改财务系统数据，无操作日志或日志未留存，导致账务记录失真。
9.审计发现的财务问题整改未闭环，重复出现同类违规，无长效管控措施。
10.财务关键岗位长期未轮换，未执行强制休假制度，易滋生舞弊风险。
财务收支合规的核心是流程别留敞口、数据要真实、处理要及时！
财务收支无小事，每一个流程的合规、每一笔数据的准确，都是企业稳健发展的基石。及时发现和堵住漏洞，既能避免合规风险和资金损失，更能让财务数据真实反映经营状况，为管理层决策提供可靠支撑。
对审计人员而言，我们能做的就是，以风险和价值为导向，基于公司业务形态，适时检查，识别风险、锁定问题、推动整改完善，用实力赢得尊重！
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